2011北京會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》重點總結(13)

　　第二節(jié)　主要稅種

　　一、增值稅

　　(一)增值稅的概念與分類

　　1.概念

　　增值稅，是對從事銷售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉稅。

　　征稅對象：增值額

　　2.分類

　　根據(jù)計算增值稅時是否扣除固定資產(chǎn)價值，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

　　(1)生產(chǎn)型增值稅——不允許扣除任何外購的固定資產(chǎn)價款。

　　(2)收入型增值稅——只允許扣除納稅期內(nèi)應計入產(chǎn)品價值的固定資產(chǎn)折舊部分。

　　(3)消費型增值稅——納稅期內(nèi)購置的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)的價款在納稅期內(nèi)一次全部扣除。(世界上使用最普遍的增值稅類型)

　　我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。

　　(二)增值稅一般納稅人

　　1.認定

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　2.認定手續(xù)

　　一般納稅人認定的審批權限：縣級以上稅務機關

　　具體規(guī)定：

　　(1)增值稅一般納稅人，均應按照有關規(guī)定向其企業(yè)所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)�？偡种C構不在同一縣(市)的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理。

　　(2)提出申請報告并提供營業(yè)執(zhí)照，有關合同、章程、協(xié)議書，銀行賬號證明及稅務機關要求提供的其他有關證件、資料

　　(3)主管稅務機關初步審核——發(fā)給《增值稅一般納稅人申請認定表》，企業(yè)應如實填寫，經(jīng)審批后一份交基層征收機關，一份退企業(yè)留存。

　　(4)審批權限：縣級以上稅務機關

　　審核期限：收到申請認定表之日起30內(nèi)

　　(5)新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應在辦理稅務登記的同時，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　稅務機關預計該企業(yè)年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的，暫定為一般納稅人;

　　年應稅銷售額未超過標準的其他小規(guī)模企業(yè)(商業(yè)企業(yè)除外)，如其會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，可申請辦理一般納稅人認定手續(xù);

　　全部銷售免稅貨物的企業(yè)，不辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　(6)已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　(7)不屬于一般納稅人的(為小規(guī)模納稅人)：

　�、倌陸愪N售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè);

　�、趥�人(除個體經(jīng)營者以外的個人);

　　③非企業(yè)型單位;

　�、懿唤�(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。

　　(三)增值稅稅率

　　1.基本稅率：17%

　　2.低稅率：13%

　　3.征收率(小規(guī)模納稅人3%)

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