2011福建會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(11)

　　第四節(jié)　總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　如第三章所述，根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類六大類。賬戶按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可以分為總分類賬戶和明細分類賬戶。總分類賬戶，是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶，又稱為一級賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。為了保持會計信息的一致性、可比性，目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細分類賬戶，是指根據(jù)明細分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬。明細分類賬戶也可進一步分為二級明細賬、三級明細賬等。

　　一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系

　　(一)總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

　　(二)明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用

　　(三)總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等

 

　　二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。通過總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶的平行登記，便于賬戶核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。平行登記的要點如下：

　　1.依據(jù)相同

　　2.借貸方向相同

　　3.會計期間相同

　　可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。

　　4.金額相等

　　總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額

　　總分類賬戶期初余額=所屬明細分類賬戶期初余額

　　總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額

　　【例4—7】 濱海公司2007年7月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的有關(guān)資料如下：

　　“原材料”總分類賬戶有借方金額40 000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：

　　名稱 　　 　重量 　 　單價 　 　金額

　　甲材料　　400千克 　　60元　　24 000元

　　乙材料　　200千克 　　80元　　16 000元

　　合計　　　　　　　　　　　　　40 000元

　　“應(yīng)付賬款”總分類賬戶有貸方余額32 000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：

　　名稱 　　貸方余額

　　A公司　　20 000元

　　B公司　　l2 000元

　　合計 　　32 000元

　　該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)7月2日，向A公司購入甲材料400千克，單價60元，價款24 000元;乙材料400千克，單價80元，價款32 000元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。

　　編制會計分錄如下：

　　借：原材料——甲材料　　　24 000

　　——乙材料　　　32 000

　　貸：應(yīng)付賬款——A公司　　56 000

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