五、借貸記賬法的試算平衡
試算平衡是指根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗(yàn)證所有賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。
(一)發(fā)生額試算平衡法
發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)等于貸方發(fā)生額合計(jì)的關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法(依據(jù)：恒等關(guān)系)。其公式為：
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
(二)余額試算平衡法
余額試算平衡法是運(yùn)用會(huì)計(jì)等式，根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計(jì)等于所有賬戶的貸方余額合計(jì)的關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法(依據(jù)：記賬規(guī)則)。根據(jù)余額時(shí)間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：
全部賬戶的借方 全部賬戶的貸
期初余額合計(jì) = 方期初余額合計(jì)
全部賬戶的借方 全部賬戶的貸
期末余額合計(jì) = 方期末余額合計(jì)
在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1.必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。
2.如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。
3.即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
例如：①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡;②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡;③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡;④某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡;⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷，借貸仍然平衡;等等。
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