2011全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精講筆記(15)

　　2.稅款征收中納稅人、扣繳義務人的義務(5條)

　　(3)納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴;

　　(4)欠繳稅款數(shù)額較大(5萬元以上)的納稅人在處理其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告。

　　(三)稅款征收措施

　　1.加收滯納金

　　納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　2.補繳和追征稅款

　　因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的(累計數(shù)額在10萬元以上)，追征期可以延長到5年。

　　對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅款，不受期限的限制。

　　3.稅收保全措施

　　經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：

　　(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構，凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;

　　(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　納稅人在稅務機關規(guī)定的期限內繳納稅款的，稅務機關必須立即(稅務機關收到稅款或者銀行回傳的完稅憑證之日起1日內)解除稅收保全措施。

　　4.強制執(zhí)行措施

　　經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：

　　(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構，從其存款中扣繳稅款;

　　(2)依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　對稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，需注意的是：

　�、偕鲜銎渌�財產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

　　②個人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內。生活必需的住房和用品，不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

　�、蹖�單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

　　5.出境清稅

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的，應在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

　　6.欠稅公告

　　縣級以上各級稅務機應當在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上定期公布納稅人欠稅情況。

　　三、法律責任(了解)

　　(一)違反稅務管理基本規(guī)定行為的法律責任

　　(二)扣繳義務人違反賬簿、憑證管理的處罰

　　(三)納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定進行納稅申報的法律責任

　　(四)對偷稅的認定及其法律責任(重點掌握)

　　(五)進行虛假申報或不進行申報行為的法律責任

　　(六)逃避追繳欠稅的法律責任

　　(七)騙取出口退稅的法律責任

　　(八)抗稅的法律責任

　　(九)在規(guī)定期限內不繳或者少繳稅款的法律責任

　　(十)扣繳義務人不履行扣繳義務的法律責任

　　(十一)不配合稅務機關依法檢查的法律責任

　　(十二)非法印制發(fā)票的法律責任

　　(十三)有稅收違法行為而拒不接受稅務機關處理的法律責任

　　2011全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精講筆記匯總

　　2011年會計從業(yè)資格考試報名時間及方式匯總

　　2010年會計從業(yè)資格考試合格證及成績單領取匯總

　　考生必看：2011年會計從業(yè)資格考試高效復習技巧