2011全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精講筆記(12)

　　四、營業(yè)稅的計算

　　應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率

　　【案例3—10】某運(yùn)輸公司2008年9月運(yùn)營售票收入總額為600萬元，從中支付聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的金額為300萬元。計算該運(yùn)輸公司2008年9月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

　　[答案]運(yùn)輸公司繳納營業(yè)稅，是按照運(yùn)輸營業(yè)的收入額和規(guī)定稅率計算，但是，由于聯(lián)合運(yùn)輸業(yè)務(wù)，有一部分運(yùn)輸業(yè)務(wù)要轉(zhuǎn)交其他運(yùn)輸部門承辦，所得支付的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)金額應(yīng)該從總收入額中扣除，余額作為計算營業(yè)稅的依據(jù)。計算如下：

　　(1)營業(yè)額=(售票收入總額-聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出)=600-300=300(萬元)

　　(2)應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用率=300×3%=9(萬元)。

　　【案例3—11】某卡拉OK歌舞廳2008年10月門票收入為90萬元，臺位費(fèi)收入30萬元，相關(guān)的煙酒和飲料費(fèi)收入30萬元，適用的營業(yè)稅稅率為20%。計算該歌舞廳2008年10月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

　　[答案]按照營業(yè)稅的規(guī)定，歌舞廳計算繳納營業(yè)稅的依據(jù)是取得的全部營業(yè)收入額，包括票收入、臺位費(fèi)收入、煙酒和飲料費(fèi)收入等。計算如下：

　　(1)營業(yè)額=各項(xiàng)收入總額=90+30+30=150(萬元)

　　(2)應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用率=150×20%=30(萬元)

　　【案例3—12】某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2008年10月份，自建建筑物出售，出售建筑物的工程成本為600萬元(利潤率5%)，其出售取得收入為76萬元。計算該公司2008年10月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。

　　[答案]自建建筑物出售，按照營業(yè)稅規(guī)定，應(yīng)該繳納兩道營業(yè)稅，一是建筑業(yè)稅目的營業(yè)稅;二是銷售不動產(chǎn)稅目的營業(yè)稅。建筑業(yè)稅目的營業(yè)稅，按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算稅款，組成計稅價格中應(yīng)包括成本、利潤和營業(yè)稅稅金。銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅，按照銷售額和適用稅率計算稅款。計算如下：

　　(1)自建建筑物應(yīng)納建筑營業(yè)稅額=[工程成本×(1+利潤率)÷(1-稅率)]×稅率=[600×(1+5%)÷(1-3%)]×3%=611.6505×3%=18.3495(萬元)

　　(2)出售建筑物應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅額=營業(yè)收入×稅率=760×5%=38(萬元)。

　　五、營業(yè)稅的減免及征收管理

　　(一)營業(yè)稅的減免(了解)

　　(二)營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)

　　(1)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(2)納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(3)納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(4)納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管機(jī)關(guān)申報納稅，而應(yīng)申報納稅之日起6個月未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者說居住地管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。(5)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

　　(三)營業(yè)稅的納稅期限

　　營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))的納稅期限，為一個季度。保險業(yè)的納稅期限，為1個月。

　　2011全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精講筆記匯總

　　2011年會計從業(yè)資格考試報名時間及方式匯總

　　2010年會計從業(yè)資格考試合格證及成績單領(lǐng)取匯總

　　考生必看：2011年會計從業(yè)資格考試高效復(fù)習(xí)技巧