2011上海會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(30)

　　第六節(jié)　結賬

　　一、結賬的意義

　　結賬，是指在將一定期間發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，結算出各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的一項工作。通過結賬可以全面、系統地反映單位一定時期內發(fā)生的全部經濟活動的變化情況及其結果，為總結生產經營情況、考核財務成果及編制會計報表提供資料。

　　二、結賬程序

　　1.檢查本期內發(fā)生的經濟業(yè)務是否已經全部登記入賬。

　　結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入賬，并通過對賬確保賬簿記錄正確。若發(fā)現漏賬、錯賬，應及時補記、更正。不能為了趕編會計報表而提前結賬或將本期發(fā)生的經濟業(yè)務拖延至下期登賬，也不能先編會計報表而后結賬。

　　2.在實行權責發(fā)生制的單位，應按照權責發(fā)生制的要求，編制有關賬項調整的記賬憑證，進行賬項調整，以正確反映本期的收入和費用;對于需要在本月辦理的有關轉賬業(yè)務，如銷售成本的結轉、稅金及附加的計算結轉等，均應編制有關記賬憑證并登記人賬，從而確保會計信息的真實性和可靠性。

　　3.編制記賬憑證，結轉損益類賬戶本期發(fā)生額。

　　將本期實現的各種收入從“主營業(yè)務收入”等收入賬戶轉入“本年利潤”賬戶的貸方;將本期發(fā)生的各項費用從“主營業(yè)務成本”、“管理費用”等費用賬戶轉入“本年利潤”賬戶的借方，以便計算確定本期的財務成果。

　　4.結算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，年末結賬時，應將有余額賬戶的年末余額結轉下年。

　　三、結賬的方法

　　結賬工作一般按月度、季度、半年度和年度進行。結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額，有些賬戶還要求結出出本期發(fā)生額。結出余額后，應在余額欄前的“借或貸”攔內寫明“借”或“貸”字樣，沒有余額的賬戶，應在余額欄前的“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0”表示。結賬一般都劃“結賬線”。平時結賬劃單線，年末結賬劃雙線�！敖Y賬線”位用通欄紅線表示，不能只在賬頁中的金額部分劃線。

　　1.月結。

　　月結時，對于需要按月結計發(fā)生額的賬戶如庫存現金和銀行存款日記賬，應在各賬戶本月最后一筆金額下劃一條通欄單紅線，并在紅線下的“摘要”欄中注明“本月發(fā)生額及余額”或“本月合計”字樣，同時結算出本月借方和貸方發(fā)生額及期末余額，并標明余額方向，然后在本行下面再劃一條通欄單紅線，表示月結工作完畢;對不需要按月結計發(fā)生額的賬戶，如各項應收應付款明細賬和財產物資明細賬等，在每次記賬后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額，月末結賬時，在最后一筆經濟業(yè)務記錄下劃一條通欄單紅線即可。對需要結出本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月止的累計發(fā)生額，并在摘要欄內注明“本年累計”宇樣，在本行下

　　再劃一條通欄單紅線。

　　2.季結。

　　季度結賬時，應在本季度末最后一個月進行月結后。在季終月的“月結”行下的“摘要”欄內注明“本季發(fā)生額及季末余額”字樣，并在季結行下再劃一條通欄單紅線。半年度結賬方法可比照季結進行。

　　3.年結。

　　年度終了時，所有總賬賬戶都應結出全年發(fā)生額及年末余額。具體做法是：在本年的第四季度季結的紅線下面一行，結算出全年四個季度的借貸方發(fā)生額和年末余額，并標明余額方向.在摘要欄內注明“本年發(fā)生額及余額”、“本年合計”或“年結”字樣，并在下向劃通欄雙紅線，表示“封賬”。采用棋盤式總賬和科目匯總表代總賬的單位，年終結賬時，應匯編一張全年合計的棋盤式總賬和科目匯總表。

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