2011上海會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(10)

　　三、借貸記賬法的記賬規(guī)則

　　記賬規(guī)則是指在記賬時應遵循的規(guī)定和守則。。復式記賬法即對于每一筆經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸方相等的金額進行登記。按照借貸記賬法的賬戶結構，對每筆交易或事項都應作借貸相反的記錄。因此，借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，即對于每筆交易或事項都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。

　　企業(yè)生產經營過程中發(fā)生的所有經濟業(yè)務總能與資金變化的四種情況相對應，現(xiàn)說明如下：

　　資產與負債和所有者權益同時增加

　　資產與負債和所有者權益同時減少

　　資產內部有增有減

　　負債和所有者權益內部有增有減

　　(一)資金進入企業(yè)，資產和權益同時等額增加

　　滬東公司收到投資方投入設備一臺，投資合同約定其價值(該約定價值是公允的)為30 000元(假定不考慮增值稅)。

　　該項交易或事項使資產和所有者權益兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使資產類賬戶“固定資產”增加30 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”增加30 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。

　　會計分錄為：

　　借：固定資產　　　30000

　　貸：實收資本　　　　　30000

　　滬東公司從銀行取得6個月期借款100 000元，存入公司存款賬戶。

　　該項交易或事項使資產和負債兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使資產類賬戶“銀行存款”增加100 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使負債類賬戶“短期借款”增加l00 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。

　　會計分錄是：

　　借：銀行存款　　　100000

　　貸：短期借款　　　　　100000

　　(二)資產項目內部此增彼減，增減金額相等

　　滬東公司從銀行提取現(xiàn)金2 000元，備作零星開支。

　　該項交易或事項使資產的不同項目此增彼減，一方面使資產類賬戶“庫存現(xiàn)金”增加2 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使資產類賬戶“銀行存款”減少2 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。

　　會計分錄為：

　　借：庫存現(xiàn)金　　　2000

　　貸：銀行存款　　　　　2000

　　(三)權益項目內部此增彼減，增減金額相等

　　滬東公司開出承兌面值為20 000元的商業(yè)匯票一份，抵付前欠某單位貨款。

　　該項交易或事項使負債的不同項目此增彼減，一方面使負債類賬戶“應付票據”增加20 000元，應記人該賬戶貸方，另一方面使另一負債類賬戶“應付賬款”減少20 000元，應記人該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。

　　會計分錄為：

　　借：應付賬款　　　20000

　　貸：應付票據　　　　　20000

　　滬東公司按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，將資本公積20 000元轉增資本金。

　　該項交易或事項使所有者權益的不同項目此增彼減，一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”增加20 000元，應記入該賬戶貸方，另一方面使另一所有者權益類賬戶“資本公積”減少20 000元，應記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。

　　會計分錄：

　　借：資本公積　　　20000

　　貸：實收資本　　　　　20000

　　滬東公司按規(guī)定分配給投資者利潤50 000元，款項尚未支付。

　　該項交易或事項使所有者權益和負債兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使所有者權益類賬戶“利潤分配——未分配利潤”減少50 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使負債類賬戶“應付股利”增加50 000元，應記人該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。

　　會計分錄是：

　　借：利潤分配—未分配利潤　　50000

　　貸：應付股利　　　　　　　　　50000

　　滬東公司將應付給投資者的股利30 000元經投資者同意并按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，轉作投資者向企業(yè)的投資。

　　該項交易或事項使所有者權益和負債兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使企業(yè)的負債類賬戶“應付股利”減少30 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”增加30 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。

　　會計分錄是：

　　借：應付股利　　　　　　　　30000

　　貸：實收資本　　　　　　　　　30000

　　(四)資金退出企業(yè)，資產和權益同時等額減少

　　滬東公司以銀行存款10 000元償還前欠某單位賬款。

　　該項交易或事項使資產和負債兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使負債類賬戶的“應付賬款”減少l0 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使資產類賬戶“銀行存款”減少l0 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。

　　會計分錄是：

　　借：應付賬款　　　　　　　　10000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　10000

　　[例3—11]滬東公司按規(guī)定辦妥減資手續(xù)，退回某投資方投資50 000元，以銀行存款支付。

　　該項交易或事項使資產和所有者權益兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使資產類賬戶“銀行存款”減少50 000元，應記入該賬戶貸方，另一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”減少50 000元，應記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。

　　會計分錄是;

　　借：實收資本　　　　　　　　50000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　50000

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