2011廣東會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(11)

　　(4)7月20日，以銀行存款償還欠A公司的貨款40000元，償還欠B公司的貨款48000元。編制會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付賬款-------A公司　　　　　40000

　　-------B公司　　　　　48000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　88000

　　總分類賬戶

　　會計科目：原材料

　　2005年 憑證號數(shù) 摘要 對方科目 借方 貸方 借或貸 余額

　　月 日

　　7

　　1

　　2

　　6

　　12

　　(1)

　　(2)

　　(3) 月初余額

　　購入

　　生產(chǎn)領(lǐng)用

　　購入

　　應(yīng)付賬款

　　生產(chǎn)成本

　　應(yīng)付賬款

　　56000

　　44000

　　60000 借

　　借

　　借

　　借 40000

　　96000

　　36000

　　80000

　　7 31 　　 本月合計 　　 100000 60000 借 80000

　　(三)平行登記的步驟

　　1.首先，將月初余額分別記入總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶。在總分類賬戶中只以價值量體現(xiàn)，在存貨類明細分類賬戶中，還需登記數(shù)量和單價，即同時以價值量和實物量反映 。(第二章賬戶分類中提到過)

　　2.根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生(增減)的先后次序在總分類賬戶和其所屬明細分類賬戶中進行平行登記，并計算出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。

　　(四)總結(jié)

　　在期末可以對總分類賬戶和其所屬明細分類賬戶進行核對和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤。通常這種核對是通過編制“總分類賬戶和明細分類賬戶發(fā)生額及余額對照表”進行的。

　　(五)試算平衡與平行登記的主要區(qū)別

　　1.試算平衡主要強調(diào)的是：所有賬戶，借方合計=貸方合計

　　2.平行登記主要強調(diào)的是：總賬=所屬明細賬合計

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