2010會計從業(yè)資格《會計基礎》講義：第九章(2)

　　(二)銀行存款余額調節(jié)表

　　銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單賬目不一致，主要原因有兩方面：雙方記賬有誤、存在未達賬項。

　　1.未達賬項(簡答題)

　　所謂未達賬項是指在企業(yè)和銀行之間，由于結算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結算憑證，尚未入賬的款項。未達賬項有以下四種情況：

　　(1)企業(yè)已作增加登記入賬，銀行尚未登記入賬。

　　(2)企業(yè)已作減少登記入賬，銀行尚未登記入賬。

　　(3)銀行已作增加登記入賬，企業(yè)尚未登記入賬。

　　(4)銀行已作減少登記入賬，企業(yè)尚未登記入賬。

　　2.銀行存款余額調節(jié)表的編制

　　銀行存款余額調節(jié)表的編制主要采用余額調節(jié)法進行。余額調節(jié)法，是指編制調節(jié)表時，在企業(yè)和其開戶行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎上，各自加減未達賬項進行調節(jié)的方法。

　　【要點提示】

　　1. 調節(jié)后存款余額計算方法

　　調節(jié)后存款余額=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款-銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款

　　調節(jié)后存款余額=銀行對賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款-企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款

　　2.如果沒有記賬錯誤，調節(jié)后存款余額應相等。

　　3. 調整后余額是企業(yè)實際可以動用的存款數(shù)額。

　　4. “銀行存款余額調節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。

　　5.對于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達賬項應待有關結算憑證到達后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄。

　　【例9.1】某企業(yè)2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為258 500元，銀行對賬單的余額為244700元。經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

　　(1)企業(yè)于12月31日將收到的轉賬支票一張15 000元送存銀行，并已作增加登記入銀行存款日記賬，而銀行尚未記賬;(銀行未加)

　　(2)企業(yè)于12月30日開出現(xiàn)金支票一張3 000元，用于支付購貨款，并已作減少登記入銀行存款日記賬，但持票人尚未向銀行提現(xiàn)，銀行尚未記賬;(銀行未減)

　　(3)企業(yè)于12月28日委托銀行代收一筆應收款項5 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知單，尚未記賬;(企業(yè)未加)

　　(4)12月31日銀行代企業(yè)支付水費6 800元，銀行已作減少入賬，企業(yè)未收到銀行付款通知單，尚未入賬。(企業(yè)未減)

　　根據(jù)上述未達賬項，編制“銀行存款余額調節(jié)表”。

　　2008年12月31日　　　　　　　　　單位：元