2010會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義：第三章(1)

　　(6)開具普通發(fā)票后，發(fā)生退貨(包括部分退貨)或銷售折讓的處理(開紅字發(fā)票要有依據(jù))

　�、偃糍忎N雙方發(fā)票均未入賬，購貨方應將發(fā)票退還給銷貨方，銷貨方收到該發(fā)票后粘貼在該份發(fā)票的存根聯(lián)上。將所有聯(lián)次注明“作廢”字樣，并按實際銷售重新開具發(fā)票。

　�、谌糍徹浄桨l(fā)票未作賬務處理，而銷貨方已作賬務處理的情況下，購貨方將原發(fā)票退還給銷貨方。銷貨方收到發(fā)票后，在該發(fā)票上注明“作廢”這樣，同時開具相同數(shù)額的紅字普通發(fā)票，將注明作廢退還的發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票后面，撕下紅字發(fā)票記賬聯(lián)入賬，并按實際銷售重新開具發(fā)票。

　�、廴糍徹浄桨l(fā)票已作賬務處理，發(fā)票無法退還銷貨方的情況下，銷貨方必須取得購貨方出具的退貨(含部分退貨)或折讓書面證明，據(jù)以開具紅字普通發(fā)票，“證明”應粘貼于紅字發(fā)票存根聯(lián)后面，紅字發(fā)票發(fā)票聯(lián)交購貨方入賬，紅字發(fā)票記賬聯(lián)由銷貨方入賬。

　　(7)納稅人申請代開普通發(fā)票需要的手續(xù)。主管國家稅務機關為納稅人開具普通發(fā)票應當嚴格審核申請代開發(fā)票單位和個人的有關手續(xù)：①付款單位接收產(chǎn)品(商品)、勞務承認付款的證明;②申請代開單位的稅務登記證件或證實申請代開人職業(yè)的證明;③申請代開人的居民身份證;④其他有關證明。

　　3.專業(yè)發(fā)票

　　專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

　　【例題•單選題】下面屬于專業(yè)發(fā)票的有( )。

　　A.旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

　　B.國有金融、保險的存貸、匯兌憑證

　　C.廣告費用結算發(fā)票

　　D.商品房銷售專用發(fā)票

　　[答案]B

　　【例題•多選題】下列屬于普通發(fā)票的有( )。

　　A.增值稅專用發(fā)票

　　B.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

　　C.商品房銷售發(fā)票

　　D.郵票

　　[答案]BC

　　(三)發(fā)票的開具要求(一般由收款方向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票)

　　1.單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。

　　2.開具發(fā)票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。

　　3.開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

　　4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。

　　5.開具發(fā)票時限、地點應符合規(guī)定。根據(jù)稅收管理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票的，由國家稅務總局確定。省際毗鄰市縣之間是否允許跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票，由有關省級稅務機關確定。

　　6.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

　　【例題•判斷題】我國稅法規(guī)定，任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;經(jīng)稅務機關批準，可以拆本使用發(fā)票。( )

　　[答案]對

　　7.任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

　　8.開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況;開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。

　　發(fā)票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

　　【例題•多選題】下列有關發(fā)票的表述中，符合《發(fā)票管理辦法》規(guī)定的有( )。

　　A.經(jīng)營業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，營業(yè)收入已經(jīng)確認時，才能開具發(fā)票

　　B.開具發(fā)票應按編號順序填開，內(nèi)容真實、全部聯(lián)次一次性復寫或打印

　　C.經(jīng)單位負責人同意，可以代其他單位開具發(fā)票

　　D.不得轉(zhuǎn)讓發(fā)票

　　[答案]ABD

　　【例題•多選題】下列做法不正確的有( )。

　　A.甲公司代其子公司開具了一張價值2000萬元的增值稅發(fā)票

　　B.乙公司將其未用完的增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)讓給丙公司

　　C.丙公司將閑置的發(fā)票出借丁公司并收取一定的費用

　　D.丁公司將已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存5年后報經(jīng)稅務機關查驗后予以銷毀

　　[答案]ABC