2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》內(nèi)容精講(23)

　　第三節(jié)　財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

　　進行財產(chǎn)清查時，如果各種財產(chǎn)的賬存數(shù)與實存數(shù)一致相符，則不必進行賬務(wù)處理;

　　如果賬存數(shù)與實存數(shù)之間存在差異，賬實不符，比如說出現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)或超儲、積壓等問題，應(yīng)認真核對數(shù)字，按照規(guī)定的程序上報批準后再行處理。

　　各項財產(chǎn)的賬實不符有兩種情況：當實存數(shù)大于賬存數(shù)時，稱為盤盈，二者的差額即為盤盈數(shù);當實存數(shù)小于賬存數(shù)時，稱為盤虧，二者的差額即為盤虧數(shù)。

　　一、 財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟

　　【要點總結(jié)】

　　1. 數(shù)字指的是“實存賬存對比表”和“財產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”上的數(shù)字。

　　2. 調(diào)整賬簿指的是通過“待處理財產(chǎn)損溢”調(diào)整做到賬實相符。

　　3. 賬務(wù)處理指的是查找原因并經(jīng)批準將凈損益轉(zhuǎn)入損益類科目。

　　二、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

　　1.庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

　　現(xiàn)金盤盈 　　現(xiàn)金盤虧

　　清查后批準前 借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 清查后批準前 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　批準后 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款

　　營業(yè)外收入 批準后 借：其他應(yīng)收款(賠償)

　　管理費用

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　【例題17•分錄題】某企業(yè)2009年12月20日對庫存現(xiàn)金進行清查，發(fā)現(xiàn)長款200元，原因待查。企業(yè)經(jīng)反復(fù)查找，未查明原因，于12月31日經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準進行處理。

　　『正確答案』

　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 　　200

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　200

　　貸：營業(yè)外收入 　　　　　　　　　　　　　　　200

　　【例題18•分錄題】某企業(yè)2009年12月20日對庫存現(xiàn)金進行清查，發(fā)現(xiàn)短款200元，原因待查。企業(yè)經(jīng)反復(fù)查找，查明系出納員責任造成，于12月31日領(lǐng)導(dǎo)作出決定，由出納員全額賠償

　　『正確答案』

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　200

　　貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　　　200

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　200

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　 200

　　2.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理

　　存貨盤盈 存貨盤虧

　　清查后批準前 借：原材料等

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 清查后批準前 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：原材料等

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(管理不善)

　　批準后 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款

　　管理費用 批準后 借：其他應(yīng)收款(賠償)

　　管理費用

　　營業(yè)外支出(自然災(zāi)害)

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　【提示】保管不善而造成存貨被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，原抵扣的增值稅進項稅額應(yīng)該予以轉(zhuǎn)出。

　　【例題19•多選題】存貨清查中發(fā)現(xiàn)的盤虧，在查明原因后，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準，分別轉(zhuǎn)入( )。

　　A.應(yīng)收賬款 　　B.其他應(yīng)收款

　　C.管理費用 　　D.營業(yè)外支出

　　『正確答案』BCD