2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎》內(nèi)容精講(12)

　　【例5.41】李麗出差回來報銷差旅費2 000元，原借款1 500元，不足部分用現(xiàn)金補足。

　　『正確答案』

　　借：其他應收款　　　　　　　　　　　1 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1 500

　　借：管理費用——差旅費　　　　　　　2 000

　　貸：其他應收款——李麗　　　　　　　1 500

　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　500

　　【例5.42】企業(yè)用現(xiàn)金2 500元支付本月行政管理部門的辦公費。

　　『正確答案』

　　借：管理費用——辦公費　　　　　　　2 500

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　2 500

　　【例5.43】攤銷應由本月行政管理部分負擔的財產(chǎn)保險費3 000元。

　　『正確答案』

　　借：管理費用——財產(chǎn)保險費　　　　3 000

　　貸：待攤費用　　　　　　　　　　　3 000

　　【例5.44】企業(yè)用銀行存款28 000元支付銷售產(chǎn)品廣告費。

　　『正確答案』

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　28 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　28 000

　　四、營業(yè)外收支的核算

　　1.設置賬戶

　　賬戶 核算內(nèi)容 發(fā)生額 余額

　　借方 貸方 借方 貸方

　　營業(yè)外收入 核算和監(jiān)督企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入 登記轉入本年利潤賬戶的營業(yè)外收入 登記營業(yè)外收入增加 期末無余額

　　營業(yè)外支出 核算和監(jiān)督企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出 登記發(fā)生的營業(yè)外支出增加 登記轉入本年利潤賬戶的營業(yè)外支出 期末無余額

　　2.營業(yè)外收支的賬務處理

　　營業(yè)外收入 營業(yè)外支出

　　借：銀行存款(罰款、捐贈)

　　固定資產(chǎn)清理(非流動資產(chǎn)處置利得)

　　待處理財產(chǎn)損溢(盤盈)

　　應付賬款(無法支付的應付款項)

　　貸：營業(yè)外收入 借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款(罰款、捐贈)

　　固定資產(chǎn)清理(非流動資產(chǎn)處置損失)

　　待處理財產(chǎn)損溢(盤虧)

　　【例5.45】企業(yè)取得罰款收入50 000元，按照規(guī)定轉作營業(yè)外收入。

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　50 000

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　50 000

　　【例5.46】企業(yè)用銀行存款40 000元捐贈給希望小學。

　　『正確答案』

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　40 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　40 000

　　五、企業(yè)利潤總額形成的核算

　　1.設置賬戶

　　賬戶 核算內(nèi)容 發(fā)生額 余額

　　借方 貸方 借方 貸方

　　本年利潤 核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損) 登記期末從“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務成本”、“銷售費用”，“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”以及“投資收益”(投資凈損失)等賬戶的轉入數(shù) 登記期末從“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、營業(yè)外收入”以及“投資收益”(投資凈收益)等賬戶的轉入數(shù) 期末無余額

　　實現(xiàn)凈利潤時，轉入利潤分配-未分配利潤的金額 發(fā)生凈虧損時，轉入利潤分配-未分配利潤的金額

　　2.利潤總額形成業(yè)務的賬務處理

　　結轉收入和利得 結轉費用和損失

　　借：主營業(yè)務收入

　　其他業(yè)務收入

　　營業(yè)外收入

　　投資收益

　　公允價值變動損益

　　貸：本年利潤 借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務成本

　　營業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務成本

　　管理費用

　　財務費用

　　銷售費用

　　營業(yè)外支出

　　投資收益(損失)

　　公允價值變動損益(損失)

　　【例題5.47】會計期末，結轉本月實現(xiàn)的各項收入，其中，主營業(yè)務收入1 170 000元，其他業(yè)務收入80 000元、營業(yè)外收入50 000元。

　　『正確答案』

　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　 1 170 000

　　其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　80 000

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　50 000

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　 1 300 000

　　【例題5.48】會計期末，結轉本月發(fā)生的各項支出，其中主營業(yè)務成本701 235元、營業(yè)稅金及附加1 700元、其他業(yè)務成本65 000元、管理費用41 900元、財務費用1 500元、銷售費用33 000元、營業(yè)外支出40 000元。

　　『正確答案』

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　 884 335

　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　 701 235

　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　 1 700

　　其他業(yè)務成本　　　　　　　　　65 000

　　管理費用　　　　　　　　　　　41 900

　　財務費用　　　　　　　　　　　 1 500

　　銷售費用　　　　　　　　　　　33 000

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　40 000

　　六、企業(yè)凈利潤的核算

　　1.設置賬戶

　　賬戶 核算內(nèi)容 發(fā)生額 余額

　　借方 貸方 借方 貸方

　　所得稅費用 核算和監(jiān)督企業(yè)按照有關規(guī)定應在當期損益中扣除的所得稅費用 登記按照所得稅法規(guī)定計算出的應計入當期損益的所得稅費用 登記轉入本年利潤賬戶的所得稅費用 　　期末無余額

　　2.應交所得稅的計算

　　應交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項應交納給稅務部門的所得稅金額。

　　【例題5.49】企業(yè)本期實現(xiàn)的利潤總額為415 665元，按照25%的稅率計算本期的所得稅并予以結轉。

　　『正確答案』

　　計算應納所得稅：

　　本期應納所得稅額=415 665×25%=103 916.25(元)。

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　103 916.25

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　103 916.25

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　103 916.25

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　103 916.25

　　七、利潤分配業(yè)務的核算

　　1.利潤分配的順序

　　【提示】以前年度虧損未彌補完的，不能提權法定公積金。按照凈利潤(彌補虧損后)的10%提取。企業(yè)的法定盈余公積金累計額超過注冊資本50%以上的，可以不再提取。

　　2.設置的賬戶

　　賬戶 核算內(nèi)容 發(fā)生額 余額

　　借方 貸方 借方 貸方

　　利潤分配 核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額 登記按規(guī)定實際分配的利潤數(shù)，或年終時從“本年利潤”賬戶的貸方轉來的當年虧損總額 登記年終時從“本年利潤”賬戶借方轉來的當年實現(xiàn)的凈利潤總額 歷年積存的未彌補虧損 歷年積存的未分配利潤

　　盈余公積 核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積 盈余公積的支出數(shù)，包括彌補虧損、轉增資本、分配股利 登記提取的盈余公積數(shù) 無余額 反映企業(yè)提取的盈余公積余額

　　應付股利 核算應分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤 登記實際支付的利潤 登記企業(yè)決定應付給投資者的利潤 無余額 表示企業(yè)應付未付的利潤

　　【提示】“利潤分配”科目應當分別“提取法定盈余公積”、 “應付現(xiàn)金股利或利潤”、和“未分配利潤”等進行明細核算。