2008會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》考試大綱

　�。ǘ�）銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

　　1．銀行結(jié)算賬戶的開立存款人開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書。銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。銀行審查后符合開立賬戶條件的，應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并履行向人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行備案的義務(wù)；需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)送人民銀行核準(zhǔn)。銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。

　　2．銀行結(jié)算賬戶的變更存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明，開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向人民銀行報(bào)告。

　　3．銀行結(jié)算賬戶的撤銷存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：

　�。�1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；

　�。�2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

　　（3）因遷址需要變更開戶銀行的；

　�。�4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。

　�。ㄈ�）基本存款賬戶

　　1．基本存款賬戶的概念基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。

　　2．基本存款賬戶使用范圍基本存款賬戶的使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

　　3．基本存款賬戶開戶要求開立基本存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。

　�。ㄋ模┮话愦婵钯~戶

　　1．一般存款賬戶的概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　2．一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　3．一般存款賬戶的開戶要求開立一般存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。

　　（五）專用存款賬戶

　　1．專用存款賬戶的概念專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　2．專用存款賬戶的使用范圍專用存款賬戶適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專項(xiàng)管理和使用的資金。

　　3．專用存款賬戶開戶要求開立專用存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。專用存款賬戶的使用應(yīng)符合規(guī)定。

　�。�六）臨時(shí)存款賬戶

　　1．臨時(shí)存款賬戶的概念臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　2．臨時(shí)存款賬戶的使用范圍臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過2年。

　　3．臨時(shí)存款賬戶開戶要求開立臨時(shí)存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。臨時(shí)存款賬戶的使用應(yīng)符合規(guī)定。

　�。ㄆ撸﹤�(gè)人銀行結(jié)算賬戶

　　1．個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人有投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　2．個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用范圍個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　3．個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開戶要求使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　�。ò耍┊惖劂y行結(jié)算賬戶

　　1．異地銀行結(jié)算賬戶的概念異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

　　2．異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍-19-存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：

　　（1）營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣，需要開立基本存款賬戶的；

　�。�2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的；

　�。�3）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的；

　　（4）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的；

　�。�5）自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

　　3．異地銀行結(jié)算賬戶開立要求開立異地銀行結(jié)算賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。

　　三、票據(jù)結(jié)算

　　（一）票據(jù)概述

　　1．票據(jù)的概念和種類票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。在我國，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。

　�。ǘ�）銀行匯票

　　1．銀行匯票的概念銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金-20-額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　2．銀行匯票的使用范圍單位和個(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　3．銀行匯票的記載事項(xiàng)簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。

　　4．銀行匯票的提示付款期限銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。

　　5．銀行匯票的辦理和使用要求銀行匯票的辦理、承兌等應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。

　　（三）支票

　　1．支票的概念和種類支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

　　2．支票的使用范圍單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。

　　3．支票記載事項(xiàng)簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

　　4．支票提示付款期限支票的提示付款期限自出票日起10日。

　　5．支票辦理要求支票的辦理程序等應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。