2016年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》每日一練(4.25)

　　1[單選題] 某企業(yè)2013年度銷售收入為5000萬元，實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。廣告費(fèi)用為450萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為100萬元，適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅額為(　　)。

　　A.268.75萬元B.112.5萬元C.137.5萬元D.250萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：①準(zhǔn)予當(dāng)年扣除的廣告費(fèi)上限=5000×15%=750(萬元)，題干所述，廣告費(fèi)用為450萬元，故該企業(yè)2013年度的廣告費(fèi)用可以全額扣除;②業(yè)務(wù)招待費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的上限=5000×5‰=25(萬元)，2013年度該企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=100×60%=60(萬元)，則按照相關(guān)規(guī)定該企業(yè)2013年度實際可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)為25萬元。③綜合①②所述，2013年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1000+(100-25)=1075(萬元)，則應(yīng)納稅額=1075×25%=268.75(萬元)。

　　2[單選題] 下列可作為單位銀行卡賬戶資金來源的是(　)。

　　A.一般存款戶轉(zhuǎn)入B.銷貨款存入C.現(xiàn)金存入D.基本存款戶轉(zhuǎn)入

　　參考答案：D

　　參考解析：單位卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。

　　3[單選題] 根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，以下各項所得不適用累進(jìn)稅率形式的有(　　)。

　　A.工資薪金所得B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.承包承租經(jīng)營所得

　　參考答案：C

　　參考解析：根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包承租經(jīng)營所得適用累進(jìn)稅率形式。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按比例稅率。故選C。

　　4[多選題] 根據(jù)《代理記賬管理暫行辦法》規(guī)定，代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)主要包括(　　)。

　　A.申報納稅B.填制記賬憑證C.登記會計賬簿D.編制財務(wù)會計報告

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：本題的各選項表述均符合《代理記賬管理暫行辦法》規(guī)定的代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托代表委托人辦理的會計業(yè)務(wù)事項內(nèi)容。故選ABCD。

　　5[多選題] 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

　　B.財政撥款收入

　　C.租金收入

　　D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

　　參考答案：A,C

　　參考解析：企業(yè)取得的收入總額包括：①銷售貨物收入;②提供勞務(wù)收入;③轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;④股息、紅利等權(quán)益性投資收益;⑤利息收入;⑥租金收入;⑦特許權(quán)使用費(fèi)收入;⑧接受捐贈收入;⑨其他收入;⑩企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。

　　6[多選題] 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具備一定的領(lǐng)導(dǎo)才能和組織能力，包括(　　)。

　　A.協(xié)調(diào)能力B.會計實務(wù)應(yīng)用能力C.會計處理方法操作能力D.綜合分析能力

　　參考答案：A,D

　　參考解析：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具備一定的領(lǐng)導(dǎo)才能和組織能力，包括協(xié)調(diào)能力和綜合分析能力。故選AD。

　　7[判斷題] 非基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成和交付時就業(yè)已存在的當(dāng)事人。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成和交付時就業(yè)已存在的當(dāng)事人，是構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)系的必要主體;非基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利、承擔(dān)一定義務(wù)的當(dāng)事人。

　　8[判斷題] 收款人收到持票人提示承兌的匯票時，應(yīng)當(dāng)向持票人簽發(fā)收到匯票的回單。回單上應(yīng)當(dāng)記明匯票提示承兌日期并簽章。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：付款人在收到持票人提示承兌的匯票時，應(yīng)當(dāng)向持票人簽發(fā)收到匯票的回單。回單上應(yīng)當(dāng)記明匯票提示承兌日期并簽章。回單是付款人向持票人出具的已收到請求承兌匯票的證明。

　　9[判斷題] 基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利、承擔(dān)一定義務(wù)的當(dāng)事人。

　　參考答案：錯

　　參考解析：基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成和交付時就業(yè)已存在的當(dāng)事人，是構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)系的必要主體，包括出票人、付款人和收款人三種。

　　10[單選題] 下列說法正確的有(　)。

　　A.混合銷售是指一項銷售行為既涉及貨物銷售又涉及提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為

　　B.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人的經(jīng)營范圍包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，不包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)

　　C.納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從低適用稅率或征收率

　　D.納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，對貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額不需要分別核算

　　參考答案：A

　　參考解析：選項B，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，“又”包括提供非應(yīng)稅勞務(wù);選項C，納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從“高”適用稅率或征收率;選項D，納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

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