三、案例分析題(4題，每題10分，共40分)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題1：

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2008年8月份有關會計資料如下：

　　(1)銷售A產(chǎn)品l00件，每件不含稅價款1000元，成本800元，貨款已收到;

　　(2)收取大華公司匯來的A產(chǎn)品的預付款20000元;

　　(3)為銷售貨物支付運費1000元，并取得運輸企業(yè)開具的運費普通發(fā)票;

　　(4)進口一批原材料，已知該批原材料的關稅完稅價格為50000元，關稅稅率為20%。該批原材料已驗收入庫。

　　第1題：本月進口原材料應納增值稅為( )。

　　A.7264.96元

　　B.8500元

　　C.8717.95元

　　D.10200元

　　【正確答案】：D

　　【參考解析】：

　　.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納增值稅稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應納稅額計算： 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅 =50000+50000×20%=60000元;應納稅額=組成計稅價格×稅率=60000×17%=10200元。

　　第2題：本月收取的20 000元預付款應計算銷項稅額為( )。

　　A.0

　　B.2905.98元

　　C.3400元

　　D.4096.39元

　　【正確答案】：A

　　【參考解析】：

　　根據(jù)不同的銷售決算方式，分別適用不同的納稅義務發(fā)生時間，其中，納稅人采取預售貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天。收取大華公司匯來的A產(chǎn)品的預付款20000元本月不計銷項稅額。

　　第3題：本月銷售A產(chǎn)品應計算銷項稅額為( )。

　　A.1700元

　　B.10200元

　　C.17000元

　　D.68000元

　　【正確答案】：C

　　【參考解析】：

　　納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。銷項稅額=銷售額×稅率=每件不含稅價款1000元×l00件×17% =17000元。

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