(4)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減

　　已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生不允許抵扣情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　【例題·單選題】納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，允許從銷項(xiàng)稅額中按照買價(jià)與(　)的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　A.13%

　　B.10%

　　C.7%

　　D.17%

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

　　(二)簡(jiǎn)易辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.銷售額為不含增值稅的銷售額。

　　2.征收率的規(guī)定：3%

　　【例題·單選題】某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，某月外購(gòu)原材料20000元，當(dāng)月銷售商品獲得含增值稅收入25750元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A.750元

　　B.977.5元

　　C.772.5元

　　D.1030元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=25750/(1+3%)×3%=750(元)。

　　(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　增值稅的計(jì)稅價(jià)格中含消費(fèi)稅，但是不含增值稅。

　七、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(熟悉)
　　銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

銷售方式	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
直接收款	不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
托收承付和委托銀行收款	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
賒銷和分期收款	為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
預(yù)收貨款	為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
委托他人代銷貨物	收到代銷清單，收到全部或者部分貨款，發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，三者中較早者
其他視同銷售行為	貨物移送的當(dāng)天
應(yīng)稅勞務(wù)	為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天
進(jìn)口貨物	報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　八、增值稅的納稅期限(熟悉，89頁(yè))
　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。增值稅的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
　　納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
　　九、增值稅的納稅地點(diǎn)(熟悉，90頁(yè))
　　一般遵循屬地主義原則，具體內(nèi)容大家自己看一下。
　　十、增值稅的減稅、免稅(熟悉，90頁(yè))
　　(一)起征點(diǎn)
　　銷售貨物：月銷售額2 000～5 000 元;
　　銷售應(yīng)稅勞務(wù)：月銷售額1 500～53 000元;
　　按次納稅：每次(日)銷售額150～5200元。
　　(二)增值稅暫行條例規(guī)定的免征項(xiàng)目
　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
　　2.避孕藥品和用具;
　　3.古舊圖書;是指向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書。
　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;
　　5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;
　　6.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;
　　7.個(gè)人(不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)銷售自己使用過(guò)的物品。
　　十一、增值稅的征收管理(熟悉，91頁(yè))
　　(一)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)
　　會(huì)計(jì)核算是否健全，是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小(年應(yīng)稅銷售額)
　　(二)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

企業(yè)類型	小規(guī)模納稅人	一般納稅人
1.生產(chǎn)企業(yè)	年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下	年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上
2.商業(yè)企業(yè)	年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下	年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上

　　小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。
　　(三)增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理
　　凡增值稅一般納稅人，均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

關(guān)注"經(jīng)濟(jì)師"官方微信，第一時(shí)間對(duì)答案、看解析!

經(jīng)濟(jì)師視頻題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】丨微信搜索"考試吧經(jīng)濟(jì)師"

經(jīng)濟(jì)師QQ群：

　　相關(guān)推薦：

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師工商管理和人力資源哪個(gè)好考

　　2016年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)重點(diǎn)匯總

　　2016年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)》知識(shí)重點(diǎn)匯總

　　歷年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》常考要點(diǎn)總結(jié)