2021年初級會計考試備考小知識匯總

　　【今日份小知識：企業(yè)所得稅—減免和抵免稅額】

　　1.減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額。

　　2.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

　　(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得。

　　(2)非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構，場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

　　(3)已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已經實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款。

　　【提示1】抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照規(guī)定計算的應納稅額。

　　【提示2】所謂5個年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續(xù)5個納稅年度。

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