2021初級會計職稱真題及答案

2021年初級會計職稱考試真題考點匯總

　　考點：第二章固定資產——外購固定資產的初始入賬價值

　　(1)企業(yè)外購的固定資產，應按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等，作為固定資產的取得成本。

　　【提示】員工培訓費不計入固定資產的成本，應計入當期損益。

　　(2)按照現行增值稅制度規(guī)定，可以從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額，不計入固定資產成本。

　　考點：固定資產折舊——年限平均法

　　(1)年限平均法(直線法)的計算公式

　　年折舊額=(原價-預計凈殘值)÷預計使用年限;月折舊額=年折舊額÷12

　　(2)工作量法的計算公式

　　①單位工作量折舊額=(原價-預計凈殘值)÷預計總工作量=[原價×(1-預計凈殘值率)]÷預計總工作量

　�、谠抡叟f額=當月工作量×單位工作量折舊額

　　(3)雙倍余額遞減法的計算公式

　�、倌暾叟f率=2/預計使用年限×100%

　　②年折舊額=每個折舊年度年初固定資產賬面凈值×年折舊率

　�、墼抡叟f額=年折舊額÷12

　　【注意】最后兩年改為年限平均法，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷(此時才考慮凈殘值)。

　　(4)年數總和法的計算公式

　�、倌暾叟f率=尚可使用年限/預計使用壽命的年數總和×100%

　　其中：尚可使用年限(逐期年數倒轉順序)=預計使用壽命-已使用年限;預計使用壽命的年數總和=預計使用壽命×(預計使用壽命+1)/2

　�、谀暾叟f額=(原價-預計凈殘值)×年折舊率

　　固定資產的后續(xù)支出 【已加速記】

　　固定資產的后續(xù)支出是指固定資產在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。

　　(1)滿足固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產原賬面價值中扣除。

　　(2)不滿足固定資產確認條件的后續(xù)支出，應當在發(fā)生時計入當期損益。

　　【提示】固定資產賬面價值=固定資產原值(反映賬面余額)-累計折舊-固定資產減值準備

　　=固定資產賬面凈值-固定資產減值準備

　　1、資本化的后續(xù)支出

　　(1)將固定資產的賬面價值轉入在建工程

　　借：在建工程

　　  累計折舊

　　  固定資產減值準備

　　  貸：固定資產

　　(2)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出

　　借：在建工程

　　  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　  貸：銀行存款等

　　(3)扣除被替換部分的賬面價值

　　借：銀行存款/原材料【殘料價值】

　　  營業(yè)外支出

　　  貸：在建工程【被替換部分賬面價值】

　　(4)達到預定可使用狀態(tài)時

　　借：固定資產

　　  貸：在建工程

　　2、不可資本化的后續(xù)支出(費用化支出)

　　(1)企業(yè)生產車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產日常修理費用

　　借：管理費用

　　  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　  貸：銀行存款等

　　(2)企業(yè)專設銷售機構發(fā)生的固定資產日常修理費用

　　借：銷售費用

　　  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　  貸：銀行存款等

　　第五章——利潤總額

　　(1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入(包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，營業(yè)成本同理)-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)-信用減值損失-資產減值損失+公允價值變動收益(-損失)+投資收益 (-損失)+資產處置收益(-損失)

　　(2)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　(3)凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　【不定項2】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生固定資產相關業(yè)務如下:

　　(1) 2月28日，購入一臺不需要安裝的M設備，支付設備價款122萬元，增值稅15.86萬元，另付設備運輸費3萬元、增值稅0.27萬元，已取得購入設備及運輸費的增值稅專用發(fā)票，全部款項以銀行存款支付。當日，M設備交由行政管理部門使用，預計使用壽命為10年， 預計凈殘值率為4%，采用年限平均法計提折舊。

　　(2) 10月5日，對M設備進行日常修理，從倉庫領用維修材料0.5萬元，另支付修理費2萬元，增值稅專用發(fā)票上往明的增值稅稅額為0.26萬元，全部款項以銀行存款支付。

　　(3) 12月15日， M設備因自然災害發(fā)生野損。清理過程中取得報廢殘值變價收入9萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬元，全部款項已收到并存入銀行，M設備未發(fā)生資產減值。12月31日， 結轉M設備的清理凈損益。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案 中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據材料(1)，M論備的入賬價值是()。

　　A.122

　　B.125

　　C. 137.86

　　D. 141.13

　　參考答案：B

　　參考解析：M論備的入賬價值=設備價款122+運輸費3=125萬元。

　　2.根據資料(1)下列各項中M設備計提折舊的會計處理表述正確的是()

　　A年折舊率為9.6%

　　B.預計凈殘值為4.88萬元

　　C.月折舊額為1萬元

　　D.計提的折舊應計入管理費用

　　參考答案：ACD

　　參考解析：年折舊率=(1-預計凈殘值率) /預計使用壽命=(1-4%)/10=9.6%;預計凈殘值=125*4%=5;月折舊額=125*(1-4%)/10/12=1萬元;

　　3. 根據資料(2)，下列各項中，M設備日常修理的會計處理正確的是( )

　　A.領用維修材料時，

　　借：管理費用0.5

　　貸：原材料0.5

　　B.支付維修費及其增值稅時，

　　借:管理費用 2

　　應交稅費一應交增值稅 (進項稅額) 0.26

　　貸:銀行存款 2.26

　　C.領用維修材料時，

　　借:在建工程0.5

　　貸，原材料 0.5

　　D.支付維修費及其增值稅時，

　　借:在建工程 2

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 0.26

　　貸，銀行存款 2.26

　　參考答案：AB

　　參考解析：因為對M設備進行日常修理，從倉庫領用的維修材料、以及支付的修理費應計入管理費用，選項AB正確。

　　4.根據資料(1)至(3)，下列各項中，M設備報廢清理的會計科目處理表正確的是()

　　A.結轉報廢凈損失時， 借記“營業(yè)外支出”科目

　　B.結轉報廢角損失時，借記“資產處置損益”科目

　　C.將報度設備轉入清理時，借記“固定資產清理”科目

　　D.收到報廢殘值變價收入時，貨記“固定資產清理”科目

　　參考答案：ACD

　　參考解析：固定資產報廢凈損失，應計入營業(yè)外支出，選項A正確。會計分錄如下：

　　借：固定資產清理 125-10=115

　　累計折舊 月折舊1*10個月=10

　　貸：固定資產 125

　　借：銀行存款 9+1.17=10.17

　　貸：固定資產清理 9

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.17

　　借：營業(yè)外支出 106

　　貸：固定資產清理 115-9=106

　　5. 根據資料(1)至(3) . M設備相關業(yè)務導致企業(yè)2020年利潤總額破的金都是()萬元

　　A .116

　　B. 106

　　C. 108.5

　　D.118.5

　　參考答案：D

　　參考解析：導致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額=固定資產攤銷的管理費用10+管理費用2.5+營業(yè)外支出106=118.5萬元。

掃描/長按二維碼幫助會計師學習

2021初級會計考試資訊

了解初級會計模擬試題

了解歷年初級會計真題

了解初級會計考試技巧

萬題庫下載 | 微信搜索"萬題庫會計職稱考試"

　　相關推薦：

　　2021初級會計職稱真題及答案 ※ 真題答案解析 ※微信對答案

　　下載：初級會計職稱真題PDF下載 ※ 萬題庫估分 ※ 萬題庫對答案

　　2021初級會計職稱成績查詢時間通知 ※ 微信查分提醒 ※ 合格標準